| 點(diǎn)評2009年度高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認定[RenDing]稅收政策 2009年度全國范圍內的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]已經(jīng)塵埃落定，各省市2009年度通過(guò)認定[RenDing]的高新企業(yè)[QiYe]已經(jīng)在高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認定[RenDing]管理工作網(wǎng)（網(wǎng)址：http://www.innocom.gov.cn）全部公告，本文以華稅歷年來(lái)為高科技行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)咨詢(xún)的經(jīng)驗為基礎，對2009年度高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認定[RenDing]稅收政策如下總結，以期對2010年度相關(guān)企業(yè)[QiYe]的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認定[RenDing]申報有所幫助。 一、新辦法實(shí)施兩年來(lái)高新認定[RenDing]總體情況 認定[RenDing]辦法自2008年4月頒布以來(lái)已將近兩年，新辦法對高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認定[RenDing]在知識產(chǎn)權、研發(fā)項目、研發(fā)費用投入以及高新收入等方面均有嚴格要求，造成全國高新企業(yè)[QiYe]全部重新洗牌，大部分老高新企業(yè)[QiYe]因不符合認定[RenDing]辦法的要求而被拒之門(mén)外，高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]的數量已經(jīng)大幅縮水。以北京市為例，2008年之前有24000余家高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]，而2008年重新獲得高新資質(zhì)的只有2634家，2009年全年通過(guò)公示企業(yè)[QiYe]只有2591家，后又被科技部核銷(xiāo)部分企業(yè)[QiYe]。其他地區的高新企業(yè)[QiYe]數量也都遠遠低于北京市，以2009年為例，上海市541家，天津市287家，大連市67家，青島市92家。 由上表可知，在高新認定[RenDing]新辦法通過(guò)之后，全國范圍的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]數量都有大幅度下滑，造成這種現象有三方面的原因，一是原有的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認定[RenDing]十分簡(jiǎn)單，導致高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]魚(yú)龍混雜，數量劇增；二是國家意圖對扶持真正具有高科技含量的企業(yè)[QiYe]，需要對高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]進(jìn)行重新洗牌，選擇優(yōu)勢企業(yè)[QiYe]進(jìn)行扶持；三是新的高新認定[RenDing]辦法規定了較為嚴格的申請條件和門(mén)檻，力求優(yōu)中選優(yōu)。 二、高新認定[RenDing]的基本條件和流程 ?。ㄒ唬└咝抡J定[RenDing]的基本條件 2008年4月份由國家科技部、財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合頒布的《高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認定[RenDing]管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“認定[RenDing]辦法”）對所得稅法實(shí)施條例中對高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]的要求進(jìn)行了明確確定，主要包括以下幾個(gè)方面： 高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認定[RenDing]須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件： 1、在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業(yè)[QiYe]，近三年內通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過(guò)5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權； 2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍； 3、具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)[QiYe]當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)[QiYe]當年職工總數的10%以上； 4、企業(yè)[QiYe]為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì )科學(xué)）新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì )計年度的研究開(kāi)發(fā)費用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求： ?。?） 最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)[QiYe]，比例不低于6%； ?。?）最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)[QiYe]，比例不低于4%； ?。?） 最近一年銷(xiāo)售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)[QiYe]，比例不低于3%。 其中，企業(yè)[QiYe]在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)[QiYe]注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計算； 5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)[QiYe]當年總收入的60%以上； 6、企業(yè)[QiYe]研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產(chǎn)權數量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(cháng)性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認定[RenDing]管理工作指引》（另行制定）的要求。 ?。ǘ┚唧w評價(jià)指標 根據《高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認定[RenDing]管理工作指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工作指引”）對自主知識產(chǎn)權、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、以及資產(chǎn)與銷(xiāo)售額成長(cháng)性的具體評價(jià)予以了規定。 知識產(chǎn)權、科技成果轉化能力、研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平、成長(cháng)性指標等四項指標，用于評價(jià)企業(yè)[QiYe]利用科技資源進(jìn)行創(chuàng )新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng )新和取得創(chuàng )新成果等方面的情況。該四項指標采取加權記分方式，須達到70分以上（不含70分）。四項指標權重結構詳見(jiàn)下表： 序號 指 標 賦值 1 核心自主知識產(chǎn)權 30 2 科技成果轉化能力 30 3 研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平 20 4 成長(cháng)性指標 20 合計 100 根據具體的賦值說(shuō)明和計算方法，對企業(yè)[QiYe]上述條件進(jìn)行量化評分，是高新認定[RenDing]的一大特點(diǎn)。 由上述賦值可以看出，知識產(chǎn)權和科技成果轉化能力成為申報高新的重點(diǎn)，這也是很多企業(yè)[QiYe]無(wú)法通過(guò)高新認定[RenDing]的主要困難之一。 三、高新認定[RenDing]中企業(yè)[QiYe]面臨的主要問(wèn)題 華稅一直關(guān)注高新認定[RenDing]的所有優(yōu)惠政策和認定[RenDing]動(dòng)態(tài)，并積極參與到協(xié)助企業(yè)[QiYe]進(jìn)行高新認定[RenDing]的工作中，先后為上千家企業(yè)[QiYe]進(jìn)行過(guò)高新認定[RenDing]的培訓，百余家企業(yè)[QiYe]的認定[RenDing]輔導工作，成功幫助企業(yè)[QiYe]獲取了高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]資質(zhì)，從華稅接觸到的企業(yè)[QiYe]情況來(lái)分析，大多數企業(yè)[QiYe]在高新認定[RenDing]中面臨以下幾個(gè)主要問(wèn)題： 第一：缺乏自主知識產(chǎn)權。對內資企業(yè)[QiYe]來(lái)說(shuō)，因為不重視知識產(chǎn)權的保護，或者不想公開(kāi)自己的有關(guān)技術(shù)，大多數企業(yè)[QiYe]都沒(méi)有知識產(chǎn)權的戰略意識，這也間接影響了部分實(shí)質(zhì)上符合高新認定[RenDing]要求的企業(yè)[QiYe]申請高新；對外資企業(yè)[QiYe]來(lái)說(shuō)，因為其母公司多在境外，雖然內部可許可其中國公司使用相應技術(shù)，但是很少會(huì )把其相應的知識產(chǎn)權全球獨占給中國公司，這也給外企企業(yè)[QiYe]申請高新帶來(lái)了巨大的困難。 第二：研發(fā)項目缺乏科學(xué)的設計和安排。高新認定[RenDing]申報的項目需要符合高新申報領(lǐng)域的要求，且因為評價(jià)指標中對科技成果轉化有數量要求，因此要求企業(yè)[QiYe]對研發(fā)項目進(jìn)行科學(xué)的設計和安排，一方面滿(mǎn)足實(shí)質(zhì)的高新技術(shù)的要求，另一方面也要滿(mǎn)足數量的要求。 第三：研發(fā)費用未按認定[RenDing]辦法的要求歸集，且比例難以達到認定[RenDing]要求。高新認定[RenDing]辦法的研發(fā)費用歸集口徑與企業(yè)[QiYe]的財務(wù)處理不太一致，需要企業(yè)[QiYe]重新根據高新認定[RenDing]的要求進(jìn)行歸集，歸集之后有些企業(yè)[QiYe]的研發(fā)費用比例就很難達到認定[RenDing]的要求。 第四：高新產(chǎn)品或服務(wù)收入比例較低。有些大規模的集團企業(yè)[QiYe]，其銷(xiāo)售的產(chǎn)品或服務(wù)種類(lèi)眾多，但是并不是所有的產(chǎn)品或服務(wù)都能歸屬到高新技術(shù)的領(lǐng)域里去，所以會(huì )導致有些企業(yè)[QiYe]總收入較高，但是高新產(chǎn)品或服務(wù)的收入較低，達不到認定[RenDing]所需要的比例要求。 第五：缺乏嚴格規范的研發(fā)體系和相應的組織管理安排?，F代化的企業(yè)[QiYe]管理制度要求企業(yè)[QiYe]內部職能完備，分工明確，并有完善的制度管理，認定[RenDing]辦法中對研發(fā)組織管理水平也有相應的指標要求，對于一些管理較為不規范的企業(yè)[QiYe]來(lái)說(shuō)，需要在申報之前進(jìn)行調整。 四、國家對高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]的后續監管 因2009年全球經(jīng)濟發(fā)展緩慢，中國財政收入亦受到較大影響，審計總署、財政部和科技部均對已通過(guò)認定[RenDing]的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]進(jìn)行了抽查，抽查中發(fā)現很多企業(yè)[QiYe]根本不具備高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]的條件，這一情況已經(jīng)引起了相關(guān)部門(mén)的高度關(guān)注。 ?。ㄒ唬?009年審計總署抽查情況 因2009年國家財政面臨較大壓力，各部門(mén)都配合財政部展開(kāi)了一系列的檢查。2009年6月，國家審計署對2008年通過(guò)重新認定[RenDing]的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]尤其是大型企業(yè)[QiYe]進(jìn)行了專(zhuān)項檢查，并在上半年審計報告中向國務(wù)院披露了虛假高新企業(yè)[QiYe]逃稅情況。在審計署抽查的享受高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]稅收優(yōu)惠的116戶(hù)企業(yè)[QiYe]中，有85戶(hù)不符合條件，其中不乏知名企業(yè)[QiYe]，這些企業(yè)[QiYe]享受的稅收優(yōu)惠達到36.31億元。部分已取得高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]資質(zhì)的企業(yè)[QiYe]已因此被撤銷(xiāo)資格，其余部分企業(yè)[QiYe]將在復審時(shí)面臨更為嚴格的檢查。 ?。ǘ?009年財政部抽查中提出的問(wèn)題 2009年3月，財政部組織工作小組也對全國通過(guò)高新認定[RenDing]的企業(yè)[QiYe]進(jìn)行了抽查，抽查企業(yè)[QiYe]范圍主要涉及到北京、上海、廣東、江蘇等省市，也是以大型企業(yè)[QiYe]為主。很多被抽查企業(yè)[QiYe]在知識產(chǎn)權、研發(fā)費用和高新收入等方面均存在不符合高新標準的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面： 1.知識產(chǎn)權證明材料存在瑕疵： ?。?）雖已填寫(xiě)6項或以上的知識產(chǎn)權，但是并無(wú)知識產(chǎn)權證書(shū)、轉讓合同或者獨占許可合同予以支持； ?。?）雖有知識產(chǎn)權證書(shū)，但是權利人不是公司，也沒(méi)有簽署轉讓合同或者獨占許可合同； ?。?）知識產(chǎn)權通過(guò)受讓所得，轉讓合同未經(jīng)過(guò)登記備案； ?。?）知識產(chǎn)權通過(guò)獨占許可取得，但獨占許可不是全球獨占，或者雖是全球獨占許可，但是獨占許可合同未經(jīng)過(guò)備案。 2.申請當年前三年每年的研發(fā)費用比例不滿(mǎn)足規定要求； 3.高新收入占全年收入比例未達到60%，填寫(xiě)的電子材料中的高新產(chǎn)品收入總計與專(zhuān)項審計報告上的高新收入不符； 4.其他在財務(wù)信息存在瑕疵的問(wèn)題。 目前，財政部就其在抽查中發(fā)現的問(wèn)題集中反饋到科技部，存在以上問(wèn)題的企業(yè)[QiYe]面臨高新資格被撤銷(xiāo)的風(fēng)險。 ?。ㄈ?009年科技部加大了對高新企業(yè)[QiYe]的核查力度 因受財政部、審計總署檢查發(fā)現問(wèn)題的直接影響，2009年科技部作為高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認定[RenDing]的直接主管部門(mén)也加大了對已公示企業(yè)[QiYe]的核查力度?？萍疾客ㄟ^(guò)對2009年度已公示的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]進(jìn)行申報材料審查、現場(chǎng)調查等方式，先后核銷(xiāo)部分不符合要求的高新企業(yè)[QiYe]，也以大、中型企業(yè)[QiYe]為主。這些企業(yè)[QiYe]雖然已經(jīng)通過(guò)各省市高新認定[RenDing]管理辦公室的認定[RenDing]，并經(jīng)過(guò)為期15個(gè)工作日的公示期，最終業(yè)也未能取得高新證書(shū)。 五、國家稅務(wù)總局國稅函[2009]203號文解析 2009年國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》國稅函[2009]203號文第五條規定，高新企業(yè)[QiYe]納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續的企業(yè)[QiYe]應向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍的說(shuō)明； ?。ǘ┢髽I(yè)[QiYe]年度研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表（見(jiàn)附件）； ?。ㄈ┢髽I(yè)[QiYe]當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)[QiYe]總收入的比例說(shuō)明； ?。ㄋ模┢髽I(yè)[QiYe]具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)[QiYe]當年職工總數的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)[QiYe]當年職工總數的比例說(shuō)明。 以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認定[RenDing]管理工作指引》的有關(guān)規定執行。 根據認定[RenDing]辦法的規定，企業(yè)[QiYe]只有在重新認定[RenDing]和復審時(shí)才需要提交上述材料，而國稅函[2009]203號文的規定則對此進(jìn)行了細化和擴充，要求高新企業(yè)[QiYe]在通過(guò)認定[RenDing]后的三年內每年都必須保持高新認定[RenDing]的所有條件，如研發(fā)費用比例、高新收入比例和研發(fā)人員比例等，否則就無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策，這實(shí)質(zhì)上提高了認定[RenDing]辦法中規定的高新認定[RenDing]標準。這就要求企業(yè)[QiYe]務(wù)必在通過(guò)高新認定[RenDing]后的三年內對企業(yè)[QiYe]的研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費用以及人員安排提前進(jìn)行合理的規劃，才能保證復審時(shí)得以順利通過(guò)。 山東省科學(xué)技術(shù)咨詢(xún)中心 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